221 – Peněžní prostředky na účtech
Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová
Účtuje se zde na základě oznámení banky nebo spořitelních a úvěrních družstev o přijatých nebo provedených platbách (bankovní výpisy). Jedná se například o běžný účet, vkladový účet, devizový účet. Analytické účty se vedou podle jednotlivých účtů otevřených v bankách nebo spořitelních a úvěrních družstev účetní jednotce. Účty peněžních prostředků mají zpravidla aktivní zůstatek. Pasivní zůstatek může být ke konci rozvahového dne vykázán u běžného účtu, pokud je taková možnost smlouvou s bankou ujednána. V rozvaze je pak pasivní zůstatek účtu 221 vykazován jako poskytnutý krátkodobý bankovní úvěr. Od 1. 1. 2024 má účetní jednotka možnost zvolit za svou měnu účetnictví i jinou měnu než Kč, a to pouze za předpokladu, že tato jiná měna je pro účetní jednotku funkční měnou. Funkční měnou může být pouze euro, americký dolar nebo britská libra. Pokud jsou používány i cizí měny, musí být účetnictví vedeno v měně účetnictví i cizích měnách.
Směrnice: Evidence valutových a devizových operací
§ 24 až § 27 ZoÚ, § 12, § 12a a § 60 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 006, 016, 017, 018, 019
Rozvaha: Aktiva: C.IV.2. – Peněžní prostředky na účtech, Pasiva: C.II.2. – Závazky k úvěrovým institucím