Vyloučení majetku nabytého bezúplatně z odpisováníGarance
25.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 27 písm. j) ZDP (v úpravě od roku 2015) uvádí jako majetek vyloučený z daňového odpisování hmotný majetek nabytý darováním, jehož nabytí bylo od daně z příjmů osvobozeno nebo nebylo předmětem daně. Vývoj tohoto zákazu odpisovat majetek při bezúplatném nabytí…
Mzdy u poplatníka vedoucího daňovou evidenciGarance
19.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V tomto textu se budeme zabývat problematikou mezd. Zaměříme se na základní principy odměňování v našem právním systému, problematiku sjednání mzdy, zmíníme i otázku povinných příplatků dle zákoníku práce, problematiku dohod o provedení práce či dohod o…
Účetní a daňové doklady, opravy chyb, obchodní listinyGarance
19.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Při každé činnosti, kterou vykonáváme, se může stát, že uděláme chybu. Důležité je, abychom možnost chyb a omylů snížili pokud možno na minimum a z již odhalených chyb (ať už námi, nebo někým jiným) se ponaučili. Abychom těmto chybám předešli, musíme především…
Ostatní vybrané změny pro podnikatele pro rok 2023Garance
17.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Tento text stručně rekapituluje některé změny související s daněmi, které nás ovlivní v letošním roce 2023; další změny jsou rozebírány v těchto souběžných textech:
Změny v zákoně o DPHGarance
17.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Změny v zákoně č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v platném znění (dále ZDPH), začneme novelou účinnou od ledna 2023. Dále zmíníme i změny související s novým stavebním zákonem a závěrem upozorníme na některé nové výkladové pokyny…
Změny v zákoně o daních z příjmů ve zdanění fyzických osobGarance
17.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V následujícím textu nejprve rekapitulujeme změny v zákoně o daních z příjmů, které platí od začátku roku 2022, a změny, které pak byly přijaty v průběhu roku 2022 (pro případ, že někdo bude ještě podávat daňové přiznání za rok 2022 v pozdějším termínu). Poté…
Změny v ostatních daňových zákonechGarance
17.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Obsahem tohoto článku jsou především informace o vybraných daňových změnách u podnikatelů pro rok 2023 (kromě změn v zákoně o daních z příjmů a zákoně o DPH – ty jsou řešeny v samostatných článcích Změny v zákoně o daních z příjmů ve zdanění fyzických osob a…
Vzdělávání zaměstnancůGarance
16.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Dary poskytované fyzickými osobami - limitGarance
12.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 15 odst. 1 ZDP stanoví maximální limit pro snížení základu daně o poskytnuté bezúplatné plnění (dar) v případě, že je poskytovatelem fyzická osoba, přičemž se vychází z nesníženého základu daně. Jeho výši zobrazuje…
Dary - rezidentství příjemceGarance
11.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 15 odst. 1 ZDP(pro poskytovatele, který je fyzickou osobou) a § 20 odst. 8 a 12 ZDP (pro poskytovatele, který je právnickou osobou) uvádějí mezi podmínkami, komu lze poskytnout bezúplatné plnění (dar), o které lze snížit základ daně, též podmínku z pohledu…
Výdaje zaměstnavatele na stravování zaměstnancůGarance
11.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 24 odst. 2 písm. j) ZDP(bod 4) uvádí mezi výdaji (náklady) na pracovní a sociální podmínky, péči o zdraví a zvýšený rozsah doby odpočinku zaměstnanců také výdaje vynaložené na stravování…
Rezervy podle zákona o rezervách jako daňově účinný nákladGarance
10.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 24 odst. 2 písm. i) ZDP vymezuje, které rezervy podle zákona o rezervách jsou pro účetní jednotku daňově účinným nákladem.
Odpisy hmotného majetku - sazbyGarance
9.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V tomto textu jsou uvedeny tabulkové údaje, které jsou nutné pro správné stanovení daňově uznatelných nákladů při odpisování hmotného majetku.
Odpisy hmotného majetkuGarance
9.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Odpisy hmotného majetku (HM) jsou důležitým zdrojem prostředků pro reprodukci tohoto majetku. Vzhledem k tomu, že se jedná o majetek, jehož životnost a použitelnost se předpokládá po dobu více let, je logické, že pořizovací cena takového majetku nemůže být…
Odpisy nehmotného majetkuGarance
9.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Odpisy dlouhodobého nehmotného majetku (dále DNM) jsou stejně jako u hmotného majetku (dále HM) důležitým zdrojem prostředků pro reprodukci tohoto majetku. Jedná se o majetek, jehož životnost a použitelnost se předpokládá po dobu více let. Je logické, že…
Omezení daňového nákladu při prodeji cenného papíruGarance
2.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Mimořádné odpisy nového majetkuGarance
27.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 30a ZDP umožňuje pro nový majetek zařazený v 1. nebo 2. odpisové skupině uplatnit rychlejší způsob odpisování, než je tomu prostřednictvím rovnoměrných nebo zrychlených odpisů.…
Hranice pro vymezení hmotného majetku a technického zhodnoceníGarance
25.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 26 odst. 2 ZDP uvádí, že hmotným majetkem, který se daňově odpisuje, jsou mj.:
Odpisy nehmotného majetkuGarance
17.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Od 1. 1. 2021 není nehmotný majetek (NM) pro účely ZDP definován. Historicky jde o návrat ke způsobu, který byl uplatněn již v letech 2001 až 2003, viz následující…
Majetek, který nelze odpisovatGarance
28.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
zákon 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále ZDP) – zejména § 3 odst. 4 ZDP, § 4a písm. i) a n) ZDP, § 17a ZDP, § 19b odst. 1 ZDP, § 24 odst. 2 a § 24 odst. 11 ZDP, § 25 odst. 1 ZDP, § 26 odst. 2 ZDP, § 26 odst. 3 písm. a) ZDP, § 26 odst. 9 ZDP, § 27 ZDP, § 28…
Odčitatelné položky od základu daně z příjmůGarance
27.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Slevy na dani u právnických a fyzických osobGarance
27.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V současné době zákon o daních z příjmů rozlišuje následující tituly slev na dani:
Dary z hlediska daní a účetnictvíGarance
27.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Darování je právním úkonem, kdy dárce bezplatně, tedy bez jakéhokoli protiplnění převádí vlastnické právo k věci a obdarovaný tuto věc příjme. Dar může mít podobu peněz, věcí movitých i nemovitých, práv apod.…
Nezdanitelné části základu daně fyzické osobyGarance
27.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatníci – fyzické osoby mohou kromě daňové ztráty, darů, podpory výzkumu, vývoje a vzdělávání (blíže viz text Odčitatelné položky od základu daně z příjmů ) využít i další možnosti a svůj základ daně snížit ještě o další nezdanitelné části základu daně…
Osobní slevy a daňové zvýhodnění fyzických osobGarance
27.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Výši osobních slev na dani z příjmů fyzických osob pro rok 2023 shrnuje následující tabulka.
Zdanění zaměstnanců při poskytnutí automobilu pro služební i soukromé účelyGarance
20.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 6 odst. 6 ZDPstanoví výši nepeněžního příjmu zaměstnance v situaci, kdy mu zaměstnavatel poskytuje bezplatně motorové vozidlo k používání pro služební i soukromé účely. Od roku 2022 závisí výše na tom, zda se jedná o nízkoemisní vozidlo, viz…
Sazby daně z příjmů u fyzických a právnických osobGarance
13.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Sazba daně je (v našem případě) procentní částka, kterou se vynásobí základ daně, v některých případech daně snížený o nezdanitelné částky nebo o odčitatelné položky a příslušným způsobem zaokrouhlený, a vypočte se tak daňová povinnost (kterou lze za určitých…
Změny v zákoně o daních z příjmů v roce 2022 a 2023Garance
10.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V následujícím textu zrekapitulujeme nejen změny v zákoně o daních z příjmů (ZDP), které nastaly v průběhu roku 2022, ale zaměříme se především na novinky pro rok 2023. Pokud není v jednotlivých případech řečeno jinak, vše, co popisujeme, se týká jak…
Pojistné v daňových (nedaňových) nákladechGarance
3.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V tomto textu se budeme zabývat daňovou uznatelností pojistného u poplatníků, kteří vedou účetnictví. Rozebereme tedy jednotlivé druhy pojistného, a to nejen pojistné na veřejné zdravotní pojištění, pojistné na sociální zabezpečení (důchodové a nemocenské…
Pojistné u OSVČGarance
8.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Osoba samostatně výdělečně činná (dále jen OSVČ) je povinna platit za podmínek stanovených příslušnými předpisy (zejména zákon č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení, zákon č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění, zákon č. 187/2006 Sb.,…
Pomůcka pro vyplňování přiznání k dani z příjmů právnických osob (za zdaňovací období započatá v roce 2022)Garance
22.12.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Tato praktická pomůcka pro vyplňování daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob je členěna tak, jak je členěn tiskopis „Přiznání k dani z příjmů právnických osob podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen…
Daně v nedaňových nákladechGarance
15.12.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Obecně vzato zaplacené daně, byť jsou v účetnictví vedeny ve třídě 5 – Náklady, nejsou daňovým nákladem. Ustanovení § 25 odst. 1 písm. r) a s) ZDP mezi náklady, které nelze uznat pro daňové účely, výslovně…
Daně v daňových nákladechGarance
15.12.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Obecně vzato zaplacené daně, byť jsou v účetnictví vedeny ve třídě 5 – Náklady, nejsou daňovým nákladem. Zákon o daních z příjmů však připouští řadu variant, v nichž se mohou stát daňovým nákladem. V následujícím textu si postupně rozebereme jednotlivé daně z…
Vyřazení majetku z hlediska daňových aspektůGarance
25.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Záměrem tohoto textu je zmapovat, jakým způsobem je základ daně z příjmů ovlivněn vyřazením hmotného či nehmotného majetku. Půjde zejména o to, zda je při vyřazení daňově účinným nákladem zůstatková či vstupní cena, případně do jaké…
Náklady na legalizaci černé stavby a jejich účtováníGarance
12.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pro legalizaci černé stavby, která byla postavena již v roce 2002, jsme si nechali zpracovat projektovou dokumentaci ke stavbě. Náklady na dokumentaci jsou necelých 200 000 Kč a přibydou ještě poplatky za vyřízení na úřadě. Chci se zeptat, na jaké účty náklady…
Bezúplatné příjmy v zákoně o daních z příjmůGarance
6.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Tzv. „bezúplatné příjmy” byly nově komplexně zahrnuty do předmětu daně z příjmů od 1. ledna 2014, a to v souvislosti se zrušením zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu…
Zaměstnanecké benefity a jejich význam v současnostiGarance
4.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poskytování zaměstnaneckých benefitů, tedy různých peněžních nebo nepeněžních plnění zaměstnancům jejich zaměstnavatelem nad rámec sjednané mzdy, přispívá k motivaci zaměstnanců, k jejich spokojenosti s pracovními podmínkami u zaměstnavatele a k posílení…
Poskytnutí manažerského vozidla a změny v roce 2022Archiv
4.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
K velmi častým zaměstnaneckým benefitům patří bezplatné poskytnutí motorového vozidla zaměstnavatele jeho zaměstnanci k používání pro služební i soukromé účely. Daňové řešení tohoto benefitu u zaměstnance vyplývá ze znění § 6 odst. 6 ZDP a u zaměstnavatele ze…
Vstupní cenaGarance
30.9.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pro většinu poplatníků daně z příjmů představuje významnou nákladovou položku částka daňových odpisů, která se zjistí ze správně stanovené vstupní ceny, které se věnuje tento článek.…
Pořízení dlouhodobého nehmotného majetkuGarance
25.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jak napovídá sám název tohoto textu, budeme se zabývat daňovou uznatelností částek vynaložených na pořízení dlouhodobého nehmotného majetku. Čtenář jistě může namítat, že jeho pořizovací cenu lze do nákladů uplatnit až prostřednictvím odpisů. S tím lze…
Pořízení dlouhodobého hmotného majetkuArchiv
25.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jak napovídá sám název tohoto textu, budeme se zabývat daňovou uznatelností částek vynaložených na pořízení dlouhodobého hmotného majetku (poznámka: nehmotný majetek je řešen v článku Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku ). V souvislosti s pořízením…
Technické zhodnoceníGarance
24.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pojem „technické zhodnocení” (dále TZ) je čistě daňový, účelově zavedený termín, který nenajdeme v právní normě upravující soukromoprávní vztahy (jako je občanský zákoník). Nejedná se ani o věc, o právo ani o jinou majetkovou hodnotu, také to pochopitelně není…
Abeceda daňových nákladůArchiv
16.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V tomto článku Vám nabízíme v abecedním pořadí přehled vybraných položek, které posuzujeme, jestli jsou nebo nejsou daňovým nákladem. Nebo se jedná o pojmy běžně používané při testování nákladů, dále je nazýváme jako kategorie. Doplňujeme, že jsme pod písmeno…
Stálá provozovna z hlediska daňovéhoGarance
12.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Při vymezení a popsání tohoto tématu a daňových nákladů k němu se vážících je třeba zařadit si pojem stálá provozovna v rámci daňové soustavy a podnikání vůbec, aby se nezaměňoval např. s pojmem provozovna podle živnostenského zákona nebo dle zákona o DPH.…
Daň jako daňový nákladGarance
11.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Navazujeme na výklad v obecném textu Daňově uznané náklady a v tomto článku se zaměříme na složitější problematiku, kterou je posuzování daně, jestli může být daňově účinnou…
Převodní (transferové) ceny a související cena obvykláGarance
3.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V tomto článku rozebíráme aktuální problematiku použití správných hodnot (cen) ve vztazích mezi spojenými osobami . V titulku jsme použili běžně používaný pojem cena obvyklá, neboť si téma rozebereme nejvíce právě z pohledu, jak určit základ…
Letní prázdniny a jejich daňová specifikaArchiv
27.7.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Čas letních prázdnin není jen doba radovánek, dovolené, ale třeba i možností si přivydělat nějakou tu korunu, a to jak v tuzemsku, tak i zahraničí. Nezbývá tedy než i v tomto čase zůstat obezřetný, resp. ještě lépe být tzv. „daňově připraven”.…
DPH a nákup pohledávekGarance
24.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společnost s ručením omezeným nakoupila v roce 2011 od 25 společností pohledávky převážně za stavební práce provedené pro společnost A. Pohledávky byly ve formě vydaných faktur uhrazených z cca 20 %. Nakoupeny byly za 70- 80 % nominální hodnoty neuhrazené…
Dary na pomoc Ukrajině v daních z příjmůGarance
21.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
„Dejte a bude vám dáno.” Biblické rčení, „Nic jsi neprodal lépe, než cos daroval.” Vietnamské přísloví. Již od dětství máme rádi dary, s léty pak spíše v roli dárce, obzvláště když se trefíme do tajného přání a příjemně překvapíme… Ovšem dary mohou nejen…
Dary a daň z příjmůGarance
16.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Mnoho poplatníků, ať už daně z příjmů fyzických nebo právnických osob řeší, jak má postupovat u přijatých darů (bezúplatných plnění), ale také, jestli jimi poskytnuté dary je možné využít pro snížení daňové povinnosti. Na tyto otázky nabízíme odpovědi v…