| Dílčí základy daně | Druhy příjmů jednotlivých dílčích základů daně | Poznámka, ustanovení ZDP |
| Příjmy ze závislé činnosti | Plnění v podobě:
-
příjmu ze současného nebo dřívějšího pracovněprávního, služebního nebo členského poměru a obdobného poměru, v nichž poplatník při výkonu práce pro plátce příjmu je povinen dbát příkazů plátce,
-
funkčního požitku. | § 6 odst. 1 písm. a) ZDP |
Příjmy za práci:
| § 6 odst. 1 písm. b) ZDP |
Odměny:
| § 6 odst. 1 písm. c) ZDP |
| Příjmy plynoucí v souvislosti se současným, budoucím nebo dřívějším výkonem činnosti, ze které plynou příjmy podle písmen a) až c), bez ohledu na to, zda plynou od plátce, u kterého poplatník vykonává činnost, ze které plyne příjem ze závislé činnosti, nebo od plátce, u kterého poplatník tuto činnost nevykonává.
| § 6 odst. 1 písm. d) ZDP |
| Příjmy ze samostatné činnosti | Příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství.
| § 7 odst. 1 písm. a) ZDP
Co se zemědělskou výrobou včetně lesního a vodního hospodářství rozumí je rozvedeno v pokynu GFŘ D-22.
|
| Příjmy ze živnostenského podnikání.
| § 7 odst. 1 písm. b) ZDP |
| Příjem z jiného podnikání neuvedeného v písmenech § 7 odst. 1 písm. a), b) ZDP, ke kterému je potřeba podnikatelské oprávnění.
| § 7 odst. 1 písm. c) ZDP
Jde například o příjmy advokátů, daňových poradců, auditorů nebo lékařů.
|
| Podíl společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti na zisku.
| § 7 odst. 1 písm. d) ZDP |
| Příjmy ze samostatné činnosti | Příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví autorských práv, včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem.
| § 7 odst. 2 písm. a) ZDP |
| Příjmy z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku.
| § 7 odst. 2 písm. b) ZDP |
| Příjem z výkonu nezávislého povolání.
| § 7 odst. 2 písm. c) ZDP
Z pokynu GFŘ D-22 vyplývá, že za příjmy podle § 7 odst. 1 písm. c) ZDP se také považují příjmy ze samostatné činnosti ve smyslu § 420 odst. 1 NOZ provozované bez příslušného podnikatelského oprávnění.
Pokud je však některá činnost zákonem zcela zakázána (např. obchodování s lidmi, obchod s drogami apod.), nemůže být taková činnost podnikáním ve smyslu § 420 NOZ.
U všech těchto příjmů spadajících pod § 7 ZDP je třeba dbát na to, že nesmí jít o příjmy podle § 6 ZDP.
Herec v divadle totiž může mít např. uzavřen pracovní poměr, a potom je nutné takový příjem přiřadit pod ustanovení § 6 jako příjem ze závislé činnosti a nikoliv pod ustanovení § 7 odst. 2 písm. a) ZDP.
Za příjmy podle § 7 ZDP se považují i příjmy spolupracujících osob (§ 13 ZDP), včetně členů rodiny zúčastněných na provozu rodinného závodu.
|
| Příjmy z kapitálového majetku | Podíly na zisku z obchodní korporace, podíly na zisku tichého společníka z účasti na podnikání, úroky, výhry a jiné výnosy z vkladů na vkladních knížkách, úroky z peněžních prostředků na účtu, výnosy z vkladových listů a z vkladů jim na roveň postavených, dávky penzijního připojištění se státním příspěvkem, plnění ze soukromého životního pojištění, úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a zápůjček, úroky z prodlení, poplatek z prodlení, úroky z práva na dorovnání, úroky z vkladů na běžných účtech, úrokové a jiné výnosy z držby směnek, plnění ze zisku svěřenského fondu.
| § 8 odst. 1 ZDP
Patří sem i úroky z prodlení nebo poplatky z prodlení v případě, že je poplatník obdržel od odběratele za pozdní úhradu faktury (kdyby je například živnostník nesprávně zahrnul mezi příjmy podle § 7 ZDP, tak by si chybně díky těmto příjmům zvyšoval vyměřovací základy pro odvod pojistného na sociální a zdravotní pojištění).
Pozor zde na to, že je na tento řádek třeba zahrnout například i úroky z bankovních účtů v zahraničí
– v rámci fungující mezinárodní spolupráce s jinými státy se čeští správci daně mohou dozvědět o účtech poplatníka v zahraničí a o výnosech z nich.
|
| Rozdíl mezi vyplacenou nominální hodnotou dluhopisu včetně vkladního listu nebo vkladu jemu na roveň a emisním kurzem při jejich vydání.
| § 8 odst. 2 ZDP |
| Příjmy z nájmu | Příjmy z nájmu nemovitých věcí nebo bytů.
| § 9 odst. 1 písm. a) ZDP |
| Příjmy z nájmu movitých věcí, kromě příležitostného nájmu podle § 10 odst. 1 písm. a) ZDP.
| § 9 odst. 1 písm. b) ZDP
Pozor na to, že o příjmy z nájmu podle § 9 ZDP jde pouze tehdy, pokud, nejde o příjmy uvedené v § 6 až § 8 ZDP!
Protože z § 21c odst. 3 ZDP vyplývá, že ustanovení tohoto zákona upravující nájem se použijí i pro pacht, použije se § 9 i pro pacht (kromě speciální úpravy v odst. 7 pro pacht obchodního závodu).
Příjmem z nájmu jsou i příjmy z nájmu části nemovité věci nebo z nájmu části bytu.
K příjmům z nájmu podle § 9 ZDP se podrobně vyjadřuje pokyn GFŘ D-22. |
