Osvobození převodu podílu v obchodní korporaci

2.1.5 Osvobození převodu podílu v obchodní korporaci

RNDr. Ivan Brychta

§ 4 odst. 1 písm. q) ZDP upravuje u fyzických osob osvobození příjmu z převodu podílu v obchodní korporaci (s výjimkou příjmu z převodu cenného papíru), a to (až na výjimky) v situaci, přesahuje-li doba mezi jeho nabytím a převodem dobu 5 let. Od roku 2015 zákon doplňuje, že se osvobozuje jen úplatný převod (nikoliv bezúplatný). Posouzení osvobození v návaznosti na případné zvýšení viz následující tabulka.

Komentář:

Od roku 2025 je osvobození limitováno shora částkou 40 000 000 Kč (limit je počítán v součtu s příjmy z úplatného převodu cenného papíru), viz § 4 odst. 3 ZDP (ve znění od 1. 1. 2025).

Podle přechodných ustanovení (viz č. II. bod 4 zákonného opatření č. 344/2013 Sb., které změnu od roku 2014 přineslo), se aplikuje nové znění od roku 2014 až na zvýšení podílů, ke kterému došlo po 31. 12. 2013.

Doba 5 let se nepřerušuje v případě rozdělení podílu v souvislosti s prodejem podílu, je-li rozdělením zachována celková výše podílu.

Od zdaňovacího období započatého v roce 2018 platí, že se doba 5 let zkrátí i o dobu, po kterou byl tento podíl prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele, v případě, že jde o úplatný převod podílu nabytého děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem.

Osvobození se nedá použít:

• pro příjem z převodu podílu v obchodní korporaci, pokud byl pořízen z obchodního majetku poplatníka, a to do 5 let po ukončení jeho činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti,

• pro příjem, který plyne poplatníkovi z budoucího převodu podílu…