Input:

§ 8 ZDPH Místo plnění při prodeji zboží na dálku

4.1.2023, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 7 minut

2.3.8
§ 8 ZDPH Místo plnění při prodeji zboží na dálku

Ing. Olga Hochmannová

Úplné znění

Ustanovení související

Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty

  • § 4 odst. 9 ZDPH – Vymezení základních pojmů

Vztah k dalším předpisům

Směrnice Rady 2006/112 ES

V § 8 ZDPH jsou stanovena pravidla pro určení místa plnění při prodeji zboží na dálku.

Pojem "prodej zboží na dálku" je definován v § 4 odst. 9 zákona jako přeshraniční prodej zboží osobě, které z pořízení tohoto zboží nevzniká povinnost přiznat daň. Tento pojem nahradil dosavadní zasílání zboží a některá z pravidel jsou obdobná.

K § 8 odst. 1 ZDPH

V tomto odstavci je stanoveno, že místo plnění při prodeji zboží na dálku je místo, kde se zboží nachází po ukončení jeho přepravy nebo odeslání.

K § 8 odst. 2 a 3 ZDPH

Odstavec 2 stanoví, za jakých podmínek je místem plnění členský stát, odkud je zboží odesláno (místo, kde se zboží nachází v době, kdy jeho přeprava nebo odeslání začíná).

Aby mohlo být místem plnění místo, kde začíná přeprava/odeslání zboží, musí být splněny tyto podmínky:

a) celková hodnota zboží prodaného na dálku do všech členských států a služeb vymezených v § 10i ZDPH (tzv. TBE služby) za příslušný kalendářní rok nebo předcházející kalendářní rok nepřekročila částku 10.000 EUR,

b) osoba povinná k dani, která zboží prodává, má sídlo v členském státě EU a nemá provozovnu v jiných členských státech, případně, pokud je usazena mimo EU, má provozovnu pouze v jednom členském státě,

c) zboží je odesláno nebo přepraveno z členského státu, v němž má uvedená osoba povinná k dani sídlo či provozovnu.

Pokud dodavatel uvedené podmínky splňuje, je místem plnění členský stát, kde přeprava/odeslání zboží začíná.

Pokud dodavatel uvedené podmínky nesplňuje, je místem plnění místo, kde se zboží nachází po ukončení jeho přepravy/odeslání, jak stanoví odst. 3 a 1.

K uvedeným pravidlům je nutno zdůraznit, že stanovený limit 10.000 EUR představuje hodnotu veškerého zboží prodaného na dálku do všech členských států a současně hodnotu všech TBE služeb poskytnutých osobě nepovinné k dani s místem plnění v EU.

K § 8 odst. 4 a 5

V odstavci 4 je pro dodavatele stanovena možnost rozhodnout se, že prodeji zboží na dálku bude za místo plnění považovat místo, kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy i v případě, že hodnota prodaného zboží nepřekročí uvedený limit 10.000 EUR.

Pokud se tak dodavatel rozhodne, je povinen při stanovení místa plnění postupovat tímto způsobem nejméně do konce druhého kalendářního roku následujícího po kalendářním roce, ve kterém se takto rozhodl.

Pokud se takto rozhodne, uplatní se toto rozhodnutí i při stanovení místa plnění pro poskytnutí TBE služeb.

Rozdíly ve srovnání s úpravou před novelou

K § 8 odst. 2 ZDPH

Novelou 2023 byla v § 8 odst. 2 zákona provedena jen technická změna, za účelem zjednodušení formulace, která nemá vliv na věcný význam ustanovení.

Příklady k § 8 ZDPH

Účetní kancelář, která má sídlo v ČR, poskytuje poradenské služby, vytváří a poskytuje účetní programy a prostřednictvím e-shopu dodává kupujícím odborné publikace, a to jak v tištěné, tak i v elektronické podobě. Provozovnu v žádném státě nemá. Většina zákazníků je z ČR, několik je i ze Slovenska. Jak bude postupovat od 1. 7. 2021?

Pro tuto kancelář patrně zůstanou pravidla stejná jako dosud. Při poskytování služeb i dodání zboží českým zákazníkům je místem plnění ČR a z plnění přizná kancelář českou daň v řádném daňovém přiznání. Pokud poskytuje poradenské služby, programy a publikace osobám povinným k dani z jiného členského státu, nejedná se o prodej zboží na dálku ve smyslu § 4 odst. 9 ZDPH ani o elektronicky poskytované služby ve smyslu § 10i zákona. Při poskytování služeb osobám povinným k dani se uplatní pravidla § 9 a dalších zákona, přitom za elektronicky poskytované služby se považuje i poskytnutí programů on-line

Nahrávám...
Nahrávám...